企业年金重点政策解读版.ppt 22页

* 保留账户的账户管理费可以由员工自行缴纳，由企业代收。 * 政策法规规定：企业年金基金必须与受托人、账户管理人、投资管理人和托管人的自由资产或其他资产分开管理，不得挪作其他用途，这条法规体现了企业年金基金的高度安全性。 * 企业年金基金独立于企业自由资金，即企业一旦建立年金计划，该笔资金不能再用于企业自身的经营运作。讲师需要让学员清晰区分企业建立年金和购买商业保险的可以灵活退保区分清楚。 企业年金基金独立于管理机构的资金，即企业年金的缴费资金不能成为任何管理机构的业务收入，四个角色的管理机构只能收取管理费用。 企业即使破产、欠债，企业年金都不能用于抵债或清算，该资金一定用于员工的养老生活保障。 * 年金政策法规对年金投资进行了严格的规定，任何企业在制定投资策略时都不能超出比例限制，体现了企业年金的投资运作具有很高的安全要求。具体每一类投资工具的特点及功能详看《企业年金投资基础知识》的早会专题内容。 * 实质上风险准备金提取的比例是很少的，客户的年金投资运作主要是靠投资管理机构的风险控制实力。 * 1、事业单位分三种类型：一类是财政核拨单位（即全额财政拨款），这类事业单位是不能建立的；第二类是财政核补单位（即只有在发生亏损的情况下才有财政补贴），这类事业单位是可以建立的，但往往要经过财政同意；第三类是完全企业化运作的自负盈亏的事业单位，这类单位是可以建立的。 2、对于企业建立年金的时点已经退休的人员，在企业有工资结余或者企业对退休人员有补偿强烈意愿时，企业可以采用往前追溯的方式或者一次性补偿资金的方式对已退休人员进行一次性缴费，该部分退休人员建账后便可以立即申请办理待遇支付。重点注意：除非企业提出这方面需求，销售人员尽量不要引导客户进行退休人员补偿，因为方案较难通过职代会。 3、缴费分配可以根据员工职级拉开档次，但注意最高不能超过平均水平的5倍，这些政策规定都是方案设计必须依照的重点 * 二零一一年版 尴尴尬尬 企业年金重点政策解读 通用年金政策解读 《企业年金试行办法》（20号令） 《企业年金基金管理试行办法》（23号令） 《财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》 地方年金政策解读 目 录 企业年金计划的发起 建立企业年金条件 依法参加基本养老保险并履行缴费义务 具有相应的经济负担能力 已建立集体协商机制 企业年金集体协商机制 建立企业年金，应当由企业与工会或职工代表通过集体协商确定，并制定企业年金方案。 国有及国有控股企业的企业年金方案草案应当提交职工大会或职工代表大会讨论通过。 劳动和社会保障部22号令《集体合同规定》是“集体协商机制”的法规依据。 企业年金方案内容 参加人员范围（适用于企业试用期满的职工） 资金筹集方式 职工企业年金个人账户管理方式 基金管理方式 计发办法和支付方式 支付企业年金待遇的条件 组织管理和监督方式 中止缴费的条件 双方约定的其他事项 企业年金方案 企业年金方案报备 企业年金方案应当报送所在地区县以上地方人民政府人力资源和社会保障部门; 中央所属大型企业企业年金方案，应当报送人力资源和社会保障部; 人力资源和社会保障部门自收到企业年金方案文本之日起15日内未提出异议的，企业年金方案即行生效。 缴费限额 企业缴费不超过上年度工资总额的1/12 企业和职工缴费合计不超过上年度工资总额的1/6 企业年金基金筹集 企业缴费（Q） 职工缴费（Z） + Q≤ 1/12 Z ≤ 1/6－Q “企业缴费的列支渠道按照国家有关规定执行” “职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣” 企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳 “自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过的部分，不予扣除。” --财税[2009]27号 企业年金企业税优政策 企业税优举例 一个年利润4000万的企业，企业所得税缴纳比例为25％，上一年度工资总额为1500万，那么企业建立企业年金后可以节税： 企业原来须纳税：4000万×25％＝1000万 实施企业年金后纳税：（4000万－1500万×5％）×25％＝981.25万 节税：1000万－981.25万＝18.75万 企业年金个人税优政策 “企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。 企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由